国家税务总局山西省税务局关于惠台政策有关条款的解答

　　近日，山西省税务局结合本部门职能，围绕台资企业研发支出加计扣除政策、高新技术台资企业低税率优惠政策、小微台资企业可享税收优惠等与台商台企经营发展密切相关的政策内容、申请条件、办理流程等做如下解答：

　　一、认定为高新技术企业的台资企业可享受的高新技术企业低税率优惠政策吗？政策的具体内容是什么？如何享受？

　　认定为高新技术企业的台资企业可以享受高新技术企业15%低税率优惠政策。这项优惠的享受时点是季度预缴和年度汇算清缴时。

　　取得高新技术资格的台资企业采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。季度预缴申报时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第13行“减免所得税额”享受优惠；年度汇算清缴时填报《减免所得税优惠明细表》（A107040表）第2行及《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041表）计算确认应享受税收优惠。

　　二、发生研发支出的台资企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？政策内容、办理方式和办理流程具体是什么？

　　发生研发支出的台资企业符合相关条件的，可享受研发费用加计扣除优惠政策。政策具体内容为：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的100%，在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这项优惠政策的享受时点是7月份、10月份预缴申报及年度汇算清缴时。

　　发生研发支出的台资企业享受这项优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。预缴申报时，通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次享受优惠；年度申报时，通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的相关行次享受优惠。

　　三、符合小型微利条件的台资企业，可以享受哪些小型微利企业相关的税收优惠政策？优惠政策的具体内容是什么？需要满足哪些条件？

　　对于符合小型微利条件的台资企业，其年应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业税收优惠享受时点是季度预缴申报和年度汇算清缴时。

　　符合条件的小型微利台资企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利台资企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

　　四、对于台资企业中的增值税小规模纳税人，可以享受小规模纳税人免征增值税政策吗？如何享受呢？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的台资增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　享受此项政策主要把握以下三点：一是台资小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税；二是台资小规模纳税人增值税应税销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；三是适用增值税差额征税政策的台资小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

　　台资小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，即可申报享受小规模纳税人免征增值税政策。

　　五、哪些台资企业可以享受增值税加计抵减政策呢？享受的具体流程是什么？

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，生产性服务业和生活性服务业台资企业纳税人可以享受增值税加计抵减政策。具体政策内容为：一是允许生产性服务业台资企业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业台资企业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。二是允许生活性服务业台资企业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业台资企业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　符合增值税加计抵减政策享受条件的台资企业纳税人，在年度首次确认适用加计抵减政策时，应通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生产性服务业台资企业纳税人提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业台资企业纳税人提交《适用10%加计抵减政策的声明》。台资企业纳税人完成声明后可以在增值税纳税申报时，可通过据实填写增值税及附加税费申报表附列资料（四）(税额抵减情况表)中第6行（一般项目加计抵减额计算）的“本期发生额”、“本期调减额”享受该政策。

　　2023年7月